小型私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制研究——以MZ公司為例.pdf

1、自改革開(kāi)放至今，我國(guó)小型私營(yíng)企業(yè)數(shù)量日益增長(zhǎng)，現(xiàn)已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量。然而，小型私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制不完善甚至缺失，在一定程度上阻礙了我國(guó)小型私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。雖然我國(guó)財(cái)政部等相關(guān)部門(mén)已出臺(tái)許多內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范和指引，但這些規(guī)范和指引更適用于大中型國(guó)企、上市公司，對(duì)于小型私營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)適應(yīng)性較差。因此，探討與小型私營(yíng)企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制是一種基于現(xiàn)實(shí)的迫切需要。
　　本文基于小型私營(yíng)企業(yè)的實(shí)際和特征，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的

2、基本理論，綜合運(yùn)用文獻(xiàn)研究法、實(shí)地調(diào)研法和案例分析法，在廣泛借鑒國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)研究成果的基礎(chǔ)上，選擇MZ公司為研究對(duì)象，按照“文獻(xiàn)綜述—理論介紹—現(xiàn)狀考察—問(wèn)題分析—對(duì)策建議”的理論研究邏輯，對(duì)小型私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行了研究。
　　研究發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)小型私營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展存在以下三個(gè)特點(diǎn)：
　?。?）對(duì)于小型私營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于其自身規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要圍繞供給、生產(chǎn)、銷(xiāo)售展開(kāi),業(yè)務(wù)活動(dòng)相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)成本費(fèi)用的敏感度比較高，

3、無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)高度完整的內(nèi)部控制體系，從而影響了內(nèi)部控制機(jī)制在小型私營(yíng)企業(yè)有效性的發(fā)揮；
　?。?）大部分小型私營(yíng)企業(yè)受傳統(tǒng)文化和低信任度社會(huì)現(xiàn)實(shí)的影響，在管理模式的選擇上更傾向于家族式管理模式。這種模式雖然有利于企業(yè)早期的監(jiān)督成本的降低，但是卻由于人情關(guān)系的廣泛存在而難以發(fā)揮職責(zé)分離機(jī)制制約效力的發(fā)揮；
　?。?）小型私營(yíng)企業(yè)職工的文化素質(zhì)普遍較低，導(dǎo)致其對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的領(lǐng)會(huì)與遵從都存在較大的折扣，從而無(wú)法保證企業(yè)

4、內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。有鑒于此，本文認(rèn)為，應(yīng)該基于內(nèi)部控制的基本理論，并考慮小型私營(yíng)企業(yè)的成本費(fèi)用承受能力，著眼于企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)來(lái)構(gòu)建適應(yīng)小型私營(yíng)企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制機(jī)制。
　　本文的研究結(jié)論表明，組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度和關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制缺失是影響小型私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系有效性的關(guān)鍵點(diǎn)，因此，本文認(rèn)為，要在小型私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系，必須：
　?。?）按照職責(zé)分離原則，進(jìn)一步完善小型私營(yíng)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)