談企業(yè)股權(quán)激勵(lì)機(jī)制

1、談企業(yè)股權(quán)激勵(lì)機(jī)制◆李曉軍(遼寧省鞍山市華杰建材技術(shù)開發(fā)有限公司)I摘要】股權(quán)激勵(lì)對防止經(jīng)營者的短期行為，改善公司治理結(jié)構(gòu)，降于公司的獎(jiǎng)勵(lì)基金。低代理成本，提升管理效率，增強(qiáng)公司凝聚力和市場競爭力具有積5業(yè)績股票激勵(lì)模式比較規(guī)范，激勵(lì)對象達(dá)到業(yè)績目標(biāo)后便極作用。本文論述了股權(quán)激勵(lì)的方式、體系，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的制定可獲得激勵(lì)股票并成為公司股東，能夠激勵(lì)公司高管人員努力完和內(nèi)容，以及股權(quán)激勵(lì)的適用條件。成業(yè)績目標(biāo)，在成為公司股東后就與公司有了

2、共同利益，從而會加I關(guān)鍵詞】股權(quán)激勵(lì)股權(quán)激勵(lì)機(jī)制股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃倍努力工作以提高業(yè)績。目前，一些通信、網(wǎng)絡(luò)、IT等高科技企業(yè)、民營企業(yè)和一些國有控股企業(yè)都實(shí)施了股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，為什么股權(quán)激勵(lì)在國內(nèi)越來越受到蕈視，甚至有關(guān)人士把它稱作“道法術(shù)”。那么究竟如何認(rèn)識股權(quán)激勵(lì)應(yīng)該按照什么原則來設(shè)計(jì)股權(quán)激勵(lì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的內(nèi)容是什么股權(quán)激勵(lì)的適用條件在哪里，本文就這些問題進(jìn)行了討論。一、股權(quán)激勵(lì)的原理經(jīng)營者和股東實(shí)際上是一個(gè)委托代理的關(guān)系，股東委托經(jīng)營者

3、經(jīng)營管理資產(chǎn)。但事實(shí)上，在委托代理關(guān)系中，股東和經(jīng)營者之間的意向并不完全一致，這需要依賴經(jīng)營者的“道德自律”。股東和經(jīng)營者追求的目標(biāo)是不一致的，股東希望財(cái)富最大化，經(jīng)營者則希望增加報(bào)酬、閑暇時(shí)間等，由于信息不對稱，因此股東要讓經(jīng)營者追求自己目標(biāo)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)股東的目標(biāo)。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃町以把經(jīng)營者、股東的長遠(yuǎn)利益、公司的長期發(fā)展結(jié)合在一起，可以一定程度防止經(jīng)營者的短期經(jīng)營行為，以及防范“內(nèi)部人控制”等侵害股東利益的行為。為r使經(jīng)營者關(guān)心股東利

4、益，需要使經(jīng)營者和股東的利益追求盡可能趨于一致。對此，股權(quán)激勵(lì)是一個(gè)較好的解決方案。通過使經(jīng)營者在一定時(shí)期內(nèi)持有股權(quán)，享受股權(quán)的增值收益，并在一定程度上承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，可以使經(jīng)營者在經(jīng)營過程中更多地關(guān)心公司的長期價(jià)值。股權(quán)激勵(lì)對防止經(jīng)營者的短期行為，引導(dǎo)其長期行為具有較好的激勵(lì)和約束作用。而且，對于改善公司治理結(jié)構(gòu)，降低代理成本，提升管理效率，增強(qiáng)公司凝聚力和市場競爭力起到非常積極的作用。二、股權(quán)激勵(lì)的方式在我國，現(xiàn)階段公司采用的股權(quán)激勵(lì)方式

5、主要有股票期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、虛擬股票、業(yè)績股票等。公司應(yīng)以期權(quán)激勵(lì)機(jī)制為導(dǎo)向，根據(jù)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的目的，結(jié)合本行業(yè)及本公司的特點(diǎn)確定股權(quán)激勵(lì)方式。1股票期權(quán)是當(dāng)今國際上最流行的激勵(lì)類型，它的最終價(jià)值體現(xiàn)在行權(quán)時(shí)的價(jià)差七。如果股票價(jià)值高于執(zhí)行價(jià)格，期權(quán)持有者若執(zhí)行期權(quán)，按照股票期權(quán)約定的價(jià)格購買股票；如果股票價(jià)格低于執(zhí)行價(jià)格，期權(quán)持有者不會執(zhí)行期權(quán)，等待以后執(zhí)行。它的特點(diǎn)是：高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)，適合處于成長期或擴(kuò)張期的企業(yè)。2限制性股

6、票適用于成熟型企業(yè)或者對資金投入要求不是非常高的企業(yè)。該模式是企業(yè)無償將股票給予經(jīng)營者，無法從經(jīng)營者中籌集資金。3股票增值權(quán)是公司授予激勵(lì)對象在未來一定時(shí)期和約定條件下，獲得規(guī)定數(shù)量的股票價(jià)格上升所帶來收益的權(quán)利。被授予人在約定條件下行權(quán)，公司按照行權(quán)日與授予日二級市場股票價(jià)差乘以授權(quán)股票數(shù)量，發(fā)放給被授權(quán)人現(xiàn)金。該模式適用于現(xiàn)金流充裕且發(fā)展穩(wěn)定的公司。4虛擬股票和股票期權(quán)有類似特征和操作方法，但虛擬股票不是實(shí)質(zhì)性的股票認(rèn)購權(quán)，本質(zhì)上是

7、將獎(jiǎng)金延期支付，其資金來源◆躑三、股權(quán)激勵(lì)體系1體系的認(rèn)知“股權(quán)激勵(lì)”是眾多企業(yè)最為關(guān)注的核心問題，通過股權(quán)期權(quán)這一獨(dú)特的“創(chuàng)富機(jī)器”造就了千百個(gè)百萬富翁。由此可見，“股權(quán)激勵(lì)”體系對于企業(yè)是否能真正留住人、凝聚人、發(fā)展人，有著直觀而重要的影響。如今市場經(jīng)濟(jì)體制逐步規(guī)范，而國內(nèi)企業(yè)大多缺乏科學(xué)的股權(quán)激勵(lì)體系設(shè)計(jì)方案。國內(nèi)以前對于人員激勵(lì)，只有單純的工資和獎(jiǎng)金。而隨著人力資本重要性的愈發(fā)凸顯，如何留住技術(shù)與管理骨干，對于一家企業(yè)的發(fā)展而言

8、至關(guān)重要。一個(gè)行業(yè)或公司發(fā)展到一定階段，必須考慮股權(quán)激勵(lì)等形式。中國在股權(quán)激勵(lì)這塊市場的潛力和前景很大。因此建立一套規(guī)范、公平、競爭力強(qiáng)的股權(quán)體系，是國內(nèi)企業(yè)亟需解決的難題。2考評體系我們認(rèn)為，如果在實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的過程中不能建立起相應(yīng)的考評體系，股權(quán)激勵(lì)不但無法達(dá)到預(yù)期的效果，甚至有可能引發(fā)不必要的麻煩。下面從實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的過程分析，闡述相關(guān)考評體系建立的必要性。四、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的制定在制定員工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃時(shí)，如何確定被激勵(lì)人員是一個(gè)非

9、常重要，也是非常敏感的問題。很多企業(yè)采取的方法是，劃定一定的持股范圍(比如主要經(jīng)營層、中層管理人員等等)，在劃定范圍內(nèi)的員工自然就具有了享受股權(quán)激勵(lì)的資格。采取這種方式，確實(shí)簡單易行，但是有兩個(gè)問題無法很好的解決：第一，對于劃定范圍內(nèi)的人員是否需要認(rèn)定持股資格首先，進(jìn)行崗位考評，針對不同的管理崗位制定不同的考評指標(biāo)，并對現(xiàn)有人員進(jìn)行評價(jià)，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)者繼續(xù)留任，不合格者則必須離職；然后，通過內(nèi)部競聘上崗方式，補(bǔ)齊空缺的管理崗位；最后，在人員

10、明確的情況下，制定員工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。第二，具體的股權(quán)激勵(lì)數(shù)量如何確定持股人員適當(dāng)拉開差距、股權(quán)激勵(lì)向核心員工進(jìn)行傾斜已經(jīng)成為一種共識。因此在制定員工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中，如何確定每個(gè)人的持股數(shù)量也是一個(gè)非常棘手的問題。要解決這一問題，我們首先要明確為何要對員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)：是對其以往貢獻(xiàn)的一種認(rèn)可，還是對其崗位在未來企業(yè)中價(jià)值的認(rèn)定而無論出于何種目的進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，都必須輔以相應(yīng)的考核評價(jià)體系。如果是對以往貢獻(xiàn)的認(rèn)可，就需要對持股員工以往所做出

11、的貢獻(xiàn)進(jìn)行系統(tǒng)的考核和評價(jià)，并將評價(jià)結(jié)果與股權(quán)激勵(lì)數(shù)量掛起鉤來；如果是對崗位價(jià)值的認(rèn)定，就需要對崗位的價(jià)值進(jìn)行考核和評價(jià)(比如崗位職責(zé)的大小、決策的風(fēng)險(xiǎn)、所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)等等)，并將評價(jià)結(jié)果與股權(quán)激勵(lì)數(shù)量掛起鉤來。總體而言，要確定不同人員的具體持股數(shù)量，需要建立一套系統(tǒng)的考評體系，對不同的人員進(jìn)行橫向比較，從而明確他們的相對重要性，并與股權(quán)激勵(lì)數(shù)量掛鉤。從市場表現(xiàn)來看，股權(quán)激勵(lì)屬于“寶劍贈(zèng)英雄”———公司經(jīng)萬方數(shù)據(jù)瞌囂國談企業(yè)股權(quán)激勵(lì)機(jī)制0

12、1寧省被11暫華杰越樹技術(shù)Jf發(fā)有限公司)E摘望在】股權(quán)激勵(lì)對防止級管者的短期行為，改總公司治搜結(jié)構(gòu)，降于公司的獎(jiǎng)勵(lì)慕金。低代級成本，提升管玻效亭，如曾強(qiáng)公司凝聚力和市場競爭力具有積5.業(yè)績股票激勵(lì)模式比較規(guī)范，激勵(lì)對象達(dá)到業(yè)績目標(biāo)后便極作用。本文論述了股權(quán)激勵(lì)的方式、體系，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的制定可玩得激勵(lì)股琪并成為公司股東，能夠激勵(lì)公可商管人員努力克和內(nèi)容，以及股權(quán)激勵(lì)的適用條件。成.1如巢股巢價(jià)格低于執(zhí)行價(jià)格，期儀持有者不會執(zhí)行期權(quán)，等

13、將以后執(zhí)衍。它的特點(diǎn)是:商風(fēng)險(xiǎn)商制報(bào)，適合處于成長期或擴(kuò)張朔的企業(yè)。2.限制性股票適用于成熱潮企業(yè)或者對資金投入要求不是非常高的企業(yè)。i亥模式是企業(yè)J尼償將股票給予絞賞者，元法從經(jīng)營者中籌集資金。3.股票增值權(quán)是公司授予撒勵(lì)對象在未來一定時(shí)期和約定條件下，獲得規(guī)定數(shù)量的股票價(jià)格上升所帶來收益的權(quán)利。被授予人在約定條件下行權(quán)，公司按照行權(quán)日與授予日二級市場股祟價(jià)差乘以授權(quán)股票數(shù)僧，發(fā)放給被授儀人現(xiàn)金。該模式適用于現(xiàn)金流充裕且發(fā)展穩(wěn)定的公司

14、。4.虛擬股罷器和股票期權(quán)有類似特征和操作方睹，但虛拙股慕不是實(shí)質(zhì)性的股照認(rèn)購權(quán)，本質(zhì)上是將獎(jiǎng)金延期支付，其資金來源....86三、股權(quán)激勵(lì)體系1.體系的認(rèn)知“股權(quán)激勵(lì)“是眾多企業(yè)最為關(guān)注的核心問題，通過股權(quán)期權(quán)這一獨(dú)特的“創(chuàng)商機(jī)器“造就了千百個(gè)百萬富翁。由此可見股權(quán)激勵(lì)“體系對子企業(yè)是否能真正留住人、凝聚人、發(fā)展人，有辛苦直觀而重要的影響。如今市場經(jīng)濟(jì)體制通步規(guī)泡，而國內(nèi)企業(yè)太多缺乏科學(xué)的股權(quán)激勵(lì)體系設(shè)計(jì)方案。國內(nèi)以前對于人員激勵(lì)，只

15、有尊飩的工資和獎(jiǎng)金。而隨著人力資本意要性的愈發(fā)凸顯，如何留住技術(shù)與管理骨干，對于一家企業(yè)的發(fā)展而言~關(guān)熏要。…個(gè)行業(yè)或公司發(fā)展到一定階段，必須考慮股權(quán)激勵(lì)等形式。中國在股權(quán)激勵(lì)這塊市場的潛力和前景很大。因此建立一套規(guī)范、公平、競爭力強(qiáng)的股權(quán)體系，是國內(nèi)企業(yè)磁需解決的難題。2.考評體系輯們認(rèn)為，如果在實(shí)施股權(quán)激脅的過程中不能建立起相應(yīng)的考評體系，股權(quán)激勵(lì)不但無法達(dá)到預(yù)期的效果，甚至有可能引發(fā)不必要的麻煩。下面從實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的過程分析，闡述

16、相關(guān)考評體系建立的必要性。四、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的制定在制定員工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃時(shí)，如何確定被激勵(lì)人員是一個(gè)非常t重要，也是非常敏感的問題。很多企業(yè)采取的方法是，劃定一定的持股范圍(比如主要經(jīng)營層、中居管理人員等等)，在劃定班圍內(nèi)的員工自然就具有了享受股權(quán)激勵(lì)的資格。采取這種方式，確實(shí)簡單易行，但是有兩個(gè)問題份無法很好的解決t第一，對于劃定施圍內(nèi)的人員是沓需要認(rèn)定持股資格首先，進(jìn)行崗位考評，針對不同的管理崗位制定不同的考評指標(biāo)，并對現(xiàn)有人員進(jìn)行評

17、價(jià)，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)者繼續(xù)留任，不合格者則必須離職然后，通過內(nèi)部竟膊上崗方式，補(bǔ)齊空缺的管理崗位最后，在人員明確的情況下，制定員工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。第二，具體的股權(quán)激勵(lì)數(shù)最如何確定持股人員適當(dāng)拉開差距、股權(quán)激勵(lì)向核心員工進(jìn)行傾斜巳經(jīng)成為一種共識。因此在制定員工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中，如何確定每個(gè)人的持股數(shù)量也是→個(gè)非常棘手的問題。要解決這一問圈，我們首先要明確為何要對員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì):是對其以往貢獻(xiàn)的→種認(rèn)可，還是對其崗位在未來企業(yè)中價(jià)值的認(rèn)定而無論出于何

18、種目的進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，都必須輔以相應(yīng)的考核評價(jià)體系。如果是對以往貢獻(xiàn)的認(rèn)時(shí)，就需要對待股員工以往所做出的貢獻(xiàn)進(jìn)行系統(tǒng)的考核和評價(jià)，并將評價(jià)結(jié)果與股權(quán)激勵(lì)數(shù)最撩起鉤來如果是對崗位價(jià)值的認(rèn)定，就需要對崗位的價(jià)值進(jìn)行考核和評價(jià)(比如崗位職責(zé)的大小、決策的風(fēng)險(xiǎn)、所承捆的風(fēng)險(xiǎn)等等).并將評價(jià)結(jié)果與股權(quán)激勵(lì)數(shù)量掛起鉤來?？傮w麗富，要確定不同人員的具體持股數(shù)量，需要建立一套系統(tǒng)的考評體系，對不附的人員進(jìn)行橫向比較，從而明確他們的相對重要性，并與股權(quán)激勵(lì)

19、數(shù)壁掛鉤。從市場表現(xiàn)米辛苦，股權(quán)激勵(lì)屬于“寶劍贈(zèng)英雄~一公司能營得好，管理層等人員自然可以得到認(rèn)可和獎(jiǎng)勵(lì)，而股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的激勵(lì)對象自然會想法讓公司的業(yè)績表現(xiàn)達(dá)到設(shè)定的目標(biāo)。大致來看，業(yè)績的提升至少有以下三種途徑：其一，在股權(quán)激勵(lì)機(jī)制的刺激下，管理層及核心團(tuán)隊(duì)的積極性被充分調(diào)動(dòng)起來，不斷提高產(chǎn)品的市場占有率，使公司獲得高速的發(fā)展。其二，由于股東的主要管理人員也被納入了激勵(lì)對象，因此公司很容易得到支持，一旦股東注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，就能極大地提升公

20、司的估值水平。其三，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)機(jī)制前隱藏利潤，而在實(shí)施之后再將利潤轉(zhuǎn)移回來。無疑，這三種方式都將以激勵(lì)的形式明確市場對公司的預(yù)期，其股價(jià)走強(qiáng)也就在情理之中。大幅度的股權(quán)激勵(lì)，對于公司管理層來說力度不小，同時(shí)也會為他們帶來巨大動(dòng)力。而3年以上10年以下的中長期的激勵(lì)機(jī)制，會使公司更多地關(guān)注公司的中長期發(fā)展。目前的股權(quán)激勵(lì)方案主要是按凈資產(chǎn)收益率來評價(jià)管理層的經(jīng)營成果，雖然大多沒有直接與股價(jià)掛鉤，但是收益增加后，資產(chǎn)質(zhì)苣將改善，將會刺激股

21、價(jià)上漲，企業(yè)經(jīng)營者、股東的長遠(yuǎn)利益、公司的長期發(fā)展結(jié)合在一起，將促使公司經(jīng)營者在謀求公司與股東利益最大化的同時(shí)獲得自身利益的最大化。五、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的內(nèi)容1激勵(lì)對象：公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員、核心技術(shù)(業(yè)務(wù))人員，以及公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)激勵(lì)的其他員工(但不應(yīng)當(dāng)包括獨(dú)立董事)。2激勵(lì)基金的來源：每一年度激勵(lì)基金以當(dāng)年凈利潤凈增加額為基數(shù)，根據(jù)凈利潤增長率確定提取比例，在一定幅度內(nèi)提取。詳情如下：①當(dāng)凈利潤增長率超過15％但不超過30％時(shí)，

22、以凈利潤增長率為提取百分比、以凈利潤凈增加額為提取基數(shù)，計(jì)提當(dāng)年度激勵(lì)基金；②當(dāng)凈利潤增長比例超過30％時(shí)，以30％為提取百分比、以凈利潤凈增加額為提取基數(shù)，計(jì)提當(dāng)年度激勵(lì)基金；③計(jì)提的激勵(lì)基金不超過當(dāng)年凈利潤的10％。3激勵(lì)計(jì)劃的時(shí)間要素(1)股權(quán)激廝I計(jì)劃的有效期：至股東大會通過之日起計(jì)算，期限一般不超過10年。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有效期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)采取分次實(shí)施的方式，每期股權(quán)授予方案的間隔期應(yīng)在—個(gè)完整的會計(jì)年度以上。(2)股票期權(quán)行權(quán)時(shí)間

23、限制：行權(quán)限制期為股權(quán)自授予日至股權(quán)生效日止的期限。行權(quán)限制期原則上不得少于2年；行權(quán)有效期為股權(quán)生效日至股權(quán)失效日的期限，不得低于3年。在行權(quán)有效期內(nèi)原則上采取均速分批行權(quán)辦法。超過有效期的，其權(quán)利自動(dòng)失效，并不可追溯行使。(3)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的終止：①最近一個(gè)會計(jì)年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告被注冊會計(jì)師出具否定意見或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；②最近一年內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會予以行政處罰；③中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他情形。六、股權(quán)激勵(lì)的適用條件

24、股權(quán)激勵(lì)作為引導(dǎo)經(jīng)營者行為的手段，應(yīng)根據(jù)公司的不同情況來設(shè)計(jì)激勵(lì)組合，提高激勵(lì)效率，同時(shí)不能忽視約束的作用，不能把激勵(lì)手段當(dāng)作約束手段來使用。股權(quán)激勵(lì)的效率同時(shí)受到資本市場、經(jīng)營市場和其他經(jīng)營環(huán)境的影響，在條件不適合的情況下，股權(quán)激勵(lì)將發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。政府的作用在于創(chuàng)造一個(gè)良好的政策和法律環(huán)境，塑造一個(gè)良好的經(jīng)營市場。隨著國內(nèi)各種要素市場的不斷成熟和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不斷改善，股權(quán)激勵(lì)將越來越發(fā)揮出獨(dú)特的作用。(上接第82頁)有效的風(fēng)險(xiǎn)

25、管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識別、評估、分析、報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。做好會計(jì)基礎(chǔ)工作，完善會計(jì)信息系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)手段，建立內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為控制因素，確保內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施。3提高會計(jì)人員素質(zhì)會計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法，提高財(cái)會人員整體素質(zhì)。在聘用會計(jì)人員上，要制定嚴(yán)格的招聘程序，不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人

26、，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價(jià)值觀的人才。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。在會計(jì)人員安排上，要實(shí)行工作崗位輪換制，通過輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，抑制部分人員的不良動(dòng)機(jī)。要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制，定期對會計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。4高度鶯視，以人為本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立健全以及運(yùn)行起關(guān)鍵作用

27、，因此必須提高現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計(jì)控制的重視程度。要強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的會計(jì)法規(guī)意識，管理者不僅負(fù)責(zé)建立制度，而且負(fù)責(zé)監(jiān)督自身認(rèn)真執(zhí)行，帶頭遵守制度規(guī)定，將內(nèi)部會計(jì)控制管理工作落到實(shí)處。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)要強(qiáng)化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，在執(zhí)行和落實(shí)內(nèi)部會計(jì)控制制度過程中，消除某些人在制度面前的種種特權(quán)，對違反制度的人員，不分職位高低，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。5加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化外部監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會計(jì)控制體系的一個(gè)重要方面，現(xiàn)代企業(yè)必

28、須重視和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，要配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，定期或不定期對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，對審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍、審計(jì)人員職責(zé)等要有明確的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，必須強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制。在管理者內(nèi)部會計(jì)控制觀念普遍淡薄的情況下，要充分發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制方面的作用，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健

29、全內(nèi)部會計(jì)控制制度，并使之有效實(shí)施。要加大執(zhí)行力度，對不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會計(jì)控制、違反法律法規(guī)，導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任?？傊髽I(yè)在向現(xiàn)代化管理制度邁進(jìn)過程中，建立一套符合本企業(yè)實(shí)際的科學(xué)有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度是非常重要的，他會使企業(yè)的管理制度更加完善，更加合理。建立內(nèi)部會計(jì)控制制度，提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制水平，是企業(yè)增強(qiáng)自身競爭力，邁向成功的一塊重要基石。同時(shí)，科學(xué)有效的內(nèi)部會計(jì)制度在發(fā)現(xiàn)和防范虛假的會計(jì)信息和

30、企業(yè)欺詐行為等方面也發(fā)揮著重要作用。參考文獻(xiàn)：[1]翟利艷談企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)會計(jì)之友，2006，(4)[2]魏秀萍企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的建立和完善現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2006，(5)87t一萬方數(shù)據(jù)膏得好，管理腔等人員自然可以得到認(rèn)可和獎(jiǎng)勵(lì)，而股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的激勵(lì)對象自然會想法讓公司的業(yè)績表現(xiàn)達(dá)到設(shè)定的目標(biāo)。大致來看，業(yè)績的提升烹少有以下三種途徑:其一，在股權(quán)激勵(lì)機(jī)制的剌激下，管理層及核心團(tuán)隊(duì)的積極性被充分調(diào)動(dòng)起來，不斷提高產(chǎn)品的市場占有

31、感.使公司獲得高速的發(fā)展。其二二，由于股東的主要管理人員也被納入了激勵(lì)對象，因此公司很容易得到支持，…旦股東注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，就能極大地提升公詞的伯值水平。真丑，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)機(jī)制前隱藏利潤，而在實(shí)施之后再將利潤轉(zhuǎn)移回來。無疑，這旦種方式都將以激勵(lì)的形式明確市場對公司的頒期，其股價(jià)走強(qiáng)也就在情理之中。大幅度的股權(quán)激勵(lì)，對于公司管理層來說力度不小，同時(shí)也會為他們帶來日大動(dòng)力。而3年以上10年以下的中長期的激勵(lì)機(jī)制，會使公司更多地提險(xiǎn)公司的巾伏期

32、發(fā)展。目前的股權(quán)激勵(lì)方案主要是按凈資產(chǎn)收益率來評價(jià)管理腥的經(jīng)營成果，雖然大多沒有直接與股價(jià)掛鉤，但是收益增加后，資產(chǎn)質(zhì)鍾將改善.將會剌激股價(jià)上漲，企業(yè)經(jīng)營者、股東的長遠(yuǎn)利菇、公司的長期發(fā)展結(jié)合在一起，將促使公司經(jīng)常者在謀求公詞與股東利益最大化的同時(shí)就得自身利益的最大化。五、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的內(nèi)竊1.勘勵(lì)對象:公詞的董事、監(jiān)事、高級管理人員、核心技術(shù)(業(yè)務(wù))人員，以及公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)激脅的其他員工(徊不應(yīng)當(dāng)包括獨(dú)v:董事)。2.激勵(lì)基金的來源:每

33、一年度激勵(lì)基金以~年凈利潤凈增加額為蒸散，根據(jù)凈利潤增長率確定提取比例，在…定幅度內(nèi)提取。詳情如下:①當(dāng)凈利潤增長涼鵡過15%徊不超過301昏時(shí)，以凈利潤增長率為提取百分比、以凈利潤凈增加額為提取基數(shù)，計(jì)提當(dāng)年(上接第82頁)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識別、評估、分析、報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全而防范和控制。做好會計(jì)基礎(chǔ)工作，完靜會計(jì)倍息系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)手段，建立內(nèi)部會計(jì)控制系撓，減少和消除人為控制因素，確

34、保內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施。3.提高會計(jì)人員素質(zhì)會計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)Ii、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法，提高財(cái)會人員整體素質(zhì)。在聘用合計(jì)人員上，要制定嚴(yán)格的招聘程序，不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人，更要住意選擇那些具有良好的道德觀、價(jià)值觀的人才。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)水平，更要性意其職業(yè)遇德反法制觀念的燒養(yǎng)。在會計(jì)人員安排上，要實(shí)行工作崗位輪換制，通過輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)

35、存在的問題，抑制部分人員的不良動(dòng)機(jī)。要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制，定期對會計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分激皮會計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。4.高度2監(jiān)視，以人為本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立健食以及運(yùn)行起關(guān)鍵作用，因此必須提高現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計(jì)控制的熏視程度。要強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的會計(jì)法規(guī)意識，管理者不僅負(fù)責(zé)建立制度，而且負(fù)責(zé)監(jiān)督自身認(rèn)真執(zhí)行，帶頭遵守制度規(guī)定，將內(nèi)部會計(jì)控制管理工作落到實(shí)處。同時(shí)，現(xiàn)代企

36、業(yè)要強(qiáng)化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，在執(zhí)行和藩實(shí)內(nèi)部會計(jì)控制制度過程中，消除某些人在制度面前的種種特權(quán)，對違反制度的人員，不分職位高低，按有E~J吉j..蔽涌度激勵(lì)基金③嗚凈利潤增長比例越過30%時(shí)，以30%為提取百分比、以凈利潤凈增加額為提取基數(shù)，計(jì)提當(dāng)年皮激勵(lì)基金@計(jì)提的激勵(lì)基金不超過當(dāng)年凈利潤的10%。3.激勵(lì)計(jì)劃的時(shí)間要素(1)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的有效期:烹股東大會通過之日超計(jì)算，期限一般不相過10年。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有放期內(nèi)

37、，應(yīng)當(dāng)采取分次實(shí)施的方式，每期股權(quán)授予方案的|瀏陽期應(yīng)在一個(gè)完穆的會計(jì)年度以上。(2)股巢期權(quán)行權(quán)時(shí)間限制:行權(quán)限制期為股權(quán)自授予日至股權(quán)生效日止的期限。行權(quán)限制期原則上不得少于2年行權(quán)有效期為股權(quán)生效日~股權(quán)失效H的期限，不得低于3年。在行權(quán)有效期內(nèi)原則上采取均速分批行權(quán)辦法。崩過有效期的，其權(quán)利自動(dòng)失效，并不可追溯行使。(3)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的終止:①最近一個(gè)會計(jì)年度財(cái)務(wù)會汁報(bào)告被注冊會計(jì)師出具否定意見或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告:②最近

38、一年內(nèi)閣重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會予以行政處罰③中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他情形。六、股權(quán)激勵(lì)的適用條件股權(quán)激勵(lì)作為引導(dǎo)經(jīng)營者行為的手段，成根據(jù)公司的不同情況來世計(jì)激勵(lì)組合，提高激勵(lì)效惑，同時(shí)不能忽視約束的作用，不能把激勵(lì)手段當(dāng)作約束手段來使用。股權(quán)激勵(lì)的效率同時(shí)受到資本市場、經(jīng)營市場和其他經(jīng)背環(huán)境的影響，在條件不適合的情況下，股權(quán)激勵(lì)將發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。政府的作用在于創(chuàng)造一個(gè)良好的政策和法律環(huán)境，栩造一個(gè)良好的經(jīng)營市場。隨著國內(nèi)各種要素市

39、場的不斷成熟和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不斷改善，股權(quán)激勵(lì)將越米越發(fā)揮出獨(dú)特的作用。關(guān)規(guī)~嚴(yán)肅處理。5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化外部監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會計(jì)控制體系的一個(gè)意要方面，現(xiàn)代企業(yè)必須重視和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，要配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，定期成不定期對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，對審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)拖圈、審計(jì)人員職責(zé)等要有明確的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會或者總紛想領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的

40、同時(shí)，必須強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制。在管理者內(nèi)部會計(jì)控制觀念普遍淡薄的情況下，要充分發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制方面的作用，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)班企業(yè)建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，并使之有效實(shí)施。要加大執(zhí)行力度，對不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會計(jì)控制、違反法律法規(guī)，導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任?？傊?，企業(yè)在向現(xiàn)代化管理制度垣進(jìn)過程中，建立一套符合本企業(yè)實(shí)際的科學(xué)有效的內(nèi)部會汁控制制度是非常重要的，他會使企業(yè)的管理制度