上市證券公司內(nèi)部控制缺陷披露現(xiàn)狀研究——以光大證券為例.pdf

1、經(jīng)過(guò)近三十年的發(fā)展，我國(guó)證券行業(yè)已成為我國(guó)金融體系中重要的組成部分，承擔(dān)著支撐資本市場(chǎng)、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要使命，而內(nèi)部控制缺陷信息披露是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，因此證券公司是否規(guī)范披露內(nèi)控缺陷對(duì)維護(hù)資本市場(chǎng)的健康穩(wěn)定至關(guān)重要。然而，當(dāng)前我國(guó)證券行業(yè)的內(nèi)控建設(shè)基本上是無(wú)據(jù)可依，證券行業(yè)的許多內(nèi)部控制法規(guī)大都是直接從其他行業(yè)的內(nèi)控規(guī)范套用過(guò)來(lái)，由于與證券行業(yè)本身的特點(diǎn)不太符合，所以在實(shí)際實(shí)施的過(guò)程中難以發(fā)揮預(yù)期的作用。目前，我國(guó)上市證券公

2、司內(nèi)部控制缺陷信息披露并不完善，多家上市證券公司在“無(wú)瑕”的內(nèi)部控制報(bào)告披露之后發(fā)生嚴(yán)重的內(nèi)部控制失效事件，2013年光大證券披露其內(nèi)部控制健全有效后爆發(fā)光大證券烏龍事件;2015年3月中信證券披露內(nèi)部控制不存在缺陷卻在同年8月份被指老鼠倉(cāng)，內(nèi)部控制失效。此類(lèi)事件暴露出我國(guó)上市證券公司內(nèi)控缺陷信息披露存在問(wèn)題，因此本文對(duì)我國(guó)上市證券公司內(nèi)部控制缺陷披露現(xiàn)狀進(jìn)行研究。
　　本文以光大證券為例，運(yùn)用案例分析法對(duì)我國(guó)上市證券公司內(nèi)部控制

3、缺陷信息披露現(xiàn)狀進(jìn)行研究。在案例分析上，以光大證券股份有限公司為案例，分析了光大證券內(nèi)部控制缺陷信息披露的現(xiàn)狀和特點(diǎn)，以及目前我國(guó)證券公司內(nèi)控缺陷披露存在的問(wèn)題，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出完善建議。
　　本文共分為六大部分，分別是引言、文獻(xiàn)綜述、理論基礎(chǔ)、我國(guó)上市證券公司內(nèi)部控制缺陷披露現(xiàn)狀、案例分析、改善建議。各章主要內(nèi)容如下:
　　第一章是引言。介紹了本文的研究背景和研究意義、研究?jī)?nèi)容與研究框架、研究方法以及研究創(chuàng)新點(diǎn)和局限性

4、。
　　第二章是相關(guān)文獻(xiàn)綜述。本章主要匯總有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的相關(guān)文獻(xiàn):內(nèi)控缺陷的概念界定及分類(lèi)、內(nèi)控缺陷披露的影響因素、內(nèi)控缺陷披露的經(jīng)濟(jì)后果。旨在通過(guò)研究國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，加深對(duì)文章背景的認(rèn)識(shí)。
　　第三章是內(nèi)部控制缺陷披露相關(guān)理論。對(duì)內(nèi)部控制缺陷定義、內(nèi)控缺陷披露定義進(jìn)行界定，并用四個(gè)現(xiàn)代內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論來(lái)講述內(nèi)部控制缺陷披露的相關(guān)問(wèn)題。
　　第四章是我國(guó)上市證券公司內(nèi)控缺陷信息披露現(xiàn)狀。本章介紹了證券行業(yè)內(nèi)部控制信

5、息披露相關(guān)法律法規(guī)以及內(nèi)控缺陷信息規(guī)范的披露方法、上市證券公司內(nèi)部控制缺陷披露概況、內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)披露統(tǒng)計(jì)、內(nèi)控缺陷內(nèi)容披露統(tǒng)計(jì)。
　　第五章是案例分析。本章對(duì)光大證券內(nèi)控缺陷信息披露情況做了詳細(xì)分析，包括:內(nèi)控缺陷披露形式的變化、內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的變化、內(nèi)控缺陷披露數(shù)量的分析、內(nèi)控缺陷整改情況的披露分析。通過(guò)以上分析，總結(jié)出光大證券內(nèi)部控制缺陷披露的五個(gè)特點(diǎn)。
　　第六章是完善建議?；诠獯笞C券內(nèi)控缺陷披露的特點(diǎn)和存在的

6、問(wèn)題，提出五點(diǎn)完善上市證券公司內(nèi)部控制缺陷信息披露的建議。
　　本文的貢獻(xiàn)主要有以下兩點(diǎn):
　　一方面，迄今為止，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)于金融行業(yè)的內(nèi)部控制缺陷研究相對(duì)較少，而這較少的研究多集中在銀行和保險(xiǎn)業(yè)，對(duì)證券公司的探討更是少之又少，因此，本文以案例分析的方法豐富了對(duì)證券行業(yè)內(nèi)部控制缺陷的研究。
　　另一方面，本文以光大證券為案例，對(duì)證券公司內(nèi)部控制缺陷信息披露問(wèn)題進(jìn)行研究，有利于促進(jìn)我國(guó)證券公司規(guī)范內(nèi)部控制信息披露，提升